Держбюджет-2025: оплата праці, соцвиплати й неоподатковані розміри доходів

Із 01.01.2025 працюйте за новими розмірами мінімальної зарплати й прожиткового мінімуму. Їх затвердили в статтях 7 та 8 Закону про Держбюджет-2025. Розміри соцстандартів залишили на рівні квітня 2024-го. Мінімальні суми в оплаті праці заморозили. Зростають лише ті неоподатковані ліміти, які рахуєте від мінімальної зарплати станом на 1 січня.

Розгляньмо показники, з якими доведеться працювати у 2025 році.

Мінімальна оплата праці	Посадові оклади за ЄТС
Оплата праці держслужбовців	Оплата праці в освіті
Оплата праці працівників суду	Компенсація за невикористану щорічну відпустку за 2025 рік
Індексація зарплати	Мінімальний та максимальний розміри лікарняних і декретних
Мінімальний страховий внесок і максимальна база нарахування ЄСВ	Податкова соціальна пільга
Неоподатковувані добові	Неоподатковувані розміри інших доходів
Аліменти	Трудові штрафи
Соціальні стипендії	Одноразова адресна грошова допомога випускникам вишів

Мінімальна оплата праці

8000 грн — сума мінімальної зарплати упродовж 2025 року. Встановити зарплату працівника за повністю виконану місячну (годинну) норму праці в розмірі, нижчому за цю суму, не маєте права (ч. 1 ст. 3-1 Закону про оплату праці).

Розміри мінзарплати й прожиткового мінімуму відобразили в Таблиці 1.

Таблиця 1

Мінімальна зарплата та прожитковий мінімум у 2025 році

Якщо працівникові нарахували зарплату за місяць у розмірі, нижчому за розмір мінімальної, встановіть доплату (ч. 3 ст. 3-1 Закону про оплату праці). Із розрахунку вилучіть доплати за шкідливі умови праці, роботу в нічний та надурочний час, роз’їзний характер робіт, премії до святкових і ювілейних дат.

Посадові оклади за ЄТС

Посадовий оклад (тарифну ставку) працівника можна встановити в нижчому за мінімальну зарплату розмірі. Посадовий оклад має бути не меншим за розмір прожиткового мінімуму для працездатних осіб на 1 січня календарного року (ч. 6 ст. 6 Закону про оплату праці). У 2025 році розмір прожиткового рівня не зміниться, він становить 3028 грн.

Для бюджетної сфери мінімальний посадовий оклад (тарифну ставку) встановлює КМУ (ч. 5 ст. 6 Закону про оплату праці).

Працівникам з оплатою за ЄТС умови оплати праці встановлює Постанова № 1298. Із 1 січня 2024 року посадовий оклад (тарифна ставка) працівника 1-го тарифного розряду за ЄТС становить 3195 грн (прим. до дод. 1 до Постанови № 1298). Цей розмір є вищим за 3028 грн — прожитковий мінімум для працездатних осіб станом на 01.01.2025. Тому посадові оклади за тарифними розрядами ЄТС із 01.01.2025 розраховуйте з посадового окладу працівника 1-го тарифного розряду за ЄТС — 3195 грн. Вони залишаться на рівні 2024 року.

Робітникам, які обслуговують органи влади й місцевого самоврядування, умови оплати праці визначає Наказ № 609. Розміри місячних окладів (тарифних ставок) для них змінюйте пропорційно до підвищення посадового окладу працівника 1-го тарифного розряду за ЄТС. Він із 01.01.2024 не змінився, тому посадових окладів (тарифних ставок) цій категорії працівників у 2025 році не змінюйте.

Оплата праці держслужбовців

У 2025 році оплачуйте працю держслужбовців на основі класифікації посад. Враховуйте класифікацію посад, яку провели у 2024 році (п. 11 Прикінцевих положень Закону про Держбюджет-2025). Виняток законотворці зробили для НАЗК, НАБУ, ДБР, НКРЕКП, АМКУ, Міноборони, МВС, податкових та митних органів.

У 2025 році оплату праці держслужбовця держоргану, який провів класифікацію посад держслужби, становитиме:

• стала зарплата:
  • посадовий оклад,
  • надбавка за вислугу років,
  • надбавка за ранг,
  • грошова допомога, яку виплачуєте до щорічної основної оплачуваної відпустки,
  • інші доплати, передбачені законами;
• варіативна зарплата:
  • премії,
  • компенсації за додаткове навантаження у зв’язку з виконанням обов’язків тимчасово відсутнього держслужбовця та за вакантною посадою держслужби,
  • матеріальна допомога для вирішення соціально-побутових питань.

Надбавка за вислугу років на держслужбі cтановить 2% посадового окладу держслужбовця за кожний календарний рік стажу держслужби, але не більше ніж 30% посадового окладу. Дію частини 1 статті 52 Закону № 889 на 2025 рік зупинили. Саме вона визначає розмір надбавки за вислугу років на держслужбі.

Щоб визначити грошову допомогу до щорічної основної відпустки, до посадового окладу додайте надбавку за вислугу років та надбавку за ранг станом на останній день місяця, який передує першому дню відпустки, незалежно від фактично відпрацьованого часу в місяці.

Держоргани, які провели класифікацію посад держслужби, не застосовуватимуть підвищувальних коефіцієнтів та кратних розмірів посадових окладів держслужбовців у 2025 році.

Для держслужбовців держорганів, які не провели класифікації посад у 2024 році, діятимуть умови оплати праці, які встановили на 2024 рік, але не довше ніж до 01.04.2025. Щойно вони проведуть першу класифікацію посад держслужби на них поширюватимуться нові умови оплати праці. Водночас мінімальний розмір посадового окладу в держорганах, юрисдикція яких поширюється на територію одного або кількох районів, районів у містах, міст обласного значення, не може бути менше за два розміри прожиткового мінімуму для працездатних осіб (ч. 3 ст. 51 Закону № 889). У 2024—2025 роках ця сума становить 6056 грн (3028 грн × 2).

У 2025 році норми абзацу 8 пункту 14 розділу XI «Прикінцеві та перехідні положення» Закону № 889 до 31.12.2025 застосовують держоргани, які не здійснюють оплату праці на основі класифікації посад. Ідеться про додаткові стимулювальні виплати. Їх виплачуйте в межах економії фонду оплати праці згідно з Положенням № 15.

Оплата праці в освіті

Раніше працівникам закладів освіти, установ освіти, наукових установ, зокрема й тим, які в умовах воєнного стану вимушено змінили місце, де вони проживали (перебували), залишили робоче місце, незалежно від того, де вони проживали (перебували) в особливий період, зберігали середній заробіток (абз. 3 ч. 1 ст. 57-1 Закону № 2145). Дію цієї норми зупиняють на 2025 рік.

Дошкільній освіті підготували реформу. Новий Закон про дошкільну освіту запрацює з 01.01.2025. Він вплине на робочий час педагогічних працівників дошкільної освіти та оплату їхньої праці.

Тривалість робочого часу педагогічних працівників на тиждень на одну тарифну ставку становить для:

• керівника, вихователя-методиста, соціального педагога, асистента вихователя — 35 годин;
• вихователя, практичного психолога та інших педагогічних працівників — 30 годин.

Норма тижневого педагогічного навантаження:

• вихователя, інструктора з фізкультури — 25 годин;
• музичного керівника — 24 години;
• практичного психолога, вчителя-дефектолога, вчителя-логопеда — 20 годин;
• керівника гуртка (студії, секції тощо), вчителя — 18 годин.

Уряд встановить для працівників державних і комунальних закладів дошкільної освіти:

• розміри посадових окладів (ставок зарплати);
• порядок та умови, за якими можна встановити підвищення до посадових окладів (ставок заробітної плати), доплати та надбавки, грошову винагороду за зразкове виконання посадових обов’язків, допомогу на оздоровлення та інші виплати.

Засновники державних і комунальних закладів дошкільної освіти мають право встановлювати посадові оклади, доплати, надбавки та грошові винагороди в розмірі, який перевищує розмір, визначений КМУ, а також додаткові винагороди та допомоги.

Вихователям і помічникам вихователів, які працюють у групах, у яких перевищені норми наповнюваності, встановлюють доплату за кожного вихованця. Щоб визначити її розмір, поділіть посадовий оклад відповідного працівника з розрахунку на одного вихованця у відповідній групі на верхню межу норми співвідношення кількості вихованців до кількості вихователів.

Оплата праці працівників суду

У 2025 році судді місцевого суду щомісяця виплачуйте спеціальну доплату. Її розмір — п’ять прожиткових мінімумів для працездатних осіб, що застосовують, щоб визначити базовий розмір посадового окладу судді, — 10 510 грн. Проводьте цю доплату в межах коштів, передбачених у кошторисі на суддівську винагороду.

На 2025 рік дію частини 2 статті 18 Закону № 4038 щодо розміру посадових окладів судових експертів зупинили. Тому ще на рік відстрочується розмір посадових окладів працівникам державних спеціалізованих установ, які мають кваліфікацію судового експерта. Його планували встановити на рівні не менше ніж 10 розмірів прожиткового мінімуму.

Ще на рік відстрочили порядок, за яким визначатимуть розміри посадових окладів:

• працівника секретаріату Вищої ради правосуддя, Вищої кваліфікаційної комісії суддів, Державної судової адміністрації, центрального органу управління Служби судової охорони, посада якого належить до найнижчої за умовами оплати праці посади державної служби;
• працівника територіального управління Державної судової адміністрації, територіального підрозділу Служби судової охорони.

Дію абзацу 2 частин 4—6 статті 150 Закону № 1402 на 2025 рік законодавці зупинили.

Компенсація за невикористану щорічну відпустку за 2025 рік

Працівники держоргану мають використати до кінця 2025 року щорічні відпустки, право на які вони набули за останній відпрацьований робочий рік (ст. 30 Закону про Держбюджет-2025).

Якщо працівник держоргану не використовує щорічних відпусток, виплачуйте грошову компенсацію за дні невикористаної відпустки (за останній відпрацьований робочий рік). Додаткових коштів на це законотворці не передбачають, а пропонують провести видатки в межах, затверджених на оплату праці.

Таку саму вимогу містила стаття 33 Закону про Держбюджет-2024. НАДС пояснювало, що останній відпрацьований робочий рік — це 2023—2024. Основна умова, щоб отримати грошову компенсацію за частину щорічної відпустки, — треба обов’язково використати 24 календарних дні щорічної відпустки.

Тож про останній відпрацьований рік і кількість днів невикористаної щорічної відпустки за цей рік можна говорити лише наприкінці 2025 року. Проведіть на початку грудня 2025 року моніторинг використаних щорічних відпусток, щоб з’ясувати, хто й скільки днів має невикористаних щорічних відпусток за останній вже відпрацьований робочий рік.

Індексація зарплати

Не поспішайте в січні 2025-го відшукувати базові місяці та індекси споживчих цін (ІСЦ), за якими визначаєте суми індексації. Маємо черговий сюрприз — суми індексації обнулять із січня 2025-го. Законодавча вимога — стаття 34 Закону про Держбюджет-2025:

Починаючи з ІСЦ за лютий 2025-го коефіцієнт індексації заново обчислюйте наростаючим підсумком. Місяць, у якому ІСЦ беруть за 1 або 100%, є базовим. Ним стає січень 2025-го для всіх працівників.

У 2025 році індексація може виникнути не раніше ніж у квітні, але за умови що ІСЦ за лютий 2025-го перевищить поріг у 103%.

Жодні фіксовані індексації не перейдуть із 2024-го у 2025 рік.

Зарплату індексуйте в межах прожиткового мінімуму для працездатних осіб. Його розмір на 2025 рік становить 3028 грн (абз. 2 п. 4 Порядку № 1078).

Мінімальний та максимальний розміри лікарняних і декретних

Мінімального розміру для лікарняних Закон № 1105 не передбачає. А от декретні в розрахунку на місяць не можуть бути меншими за мінімальну зарплату, встановлену на час, коли настав страховий випадок (ч. 2 ст. 19 Закону № 1105).

Максимальна величина лікарняних і декретних у розрахунку на місяць не має перевищувати максимальної бази нарахування ЄСВ (ч. 3 ст. 17, ч. 2 ст. 19 Закону № 1105).

У січні — грудні 2025-го максимальна база нарахування ЄСВ становитиме 20 мінімальних зарплат — 160 000 грн.

На 2025 рік тимчасово призупинили дію пункту 4 частини 1 статті 1 Закону про ЄСВ . Нову максимальну межу бази нарахування ЄСВ виписали в статтю 39 Закону про Держбюджет-2025.

Додатково є обмеження для застрахованих осіб, у яких за останніх 12 місяців перед страховим випадком страховий стаж менший за шість місяців:

• лікарняні не мають перевищувати розмір, обчислений із мінімальної зарплати, встановленої на час, коли настав страховий випадок;
• декретні — розмір допомоги, обчислений із двократного розміру мінімальної зарплати, встановленої на час, коли настав страховий випадок (ч. 4 ст. 12 Закону № 1105).

Ці показники на 2025 рік навели в Таблиці 2.

Таблиця 2

Максимальні та мінімальні лікарняні й декретні у 2025 році

Мінімальний страховий внесок і максимальна база нарахування ЄСВ

Якщо місячний заробіток працівника, на який нараховуєте ЄСВ, не перевищує розміру мінімальної зарплати, дотягуйте суму ЄСВ до розміру мінімального страхового внеску (ч. 5 ст. 8 Закону про ЄСВ). Щоб його визначити, помножте мінімальну зарплату на ставку ЄСВ.

Застосовуйте це правило щодо основних працівників, а також внутрішніх сумісників. Воно не працює:

• для зовнішніх сумісників;
• працівників:
  • осіб з інвалідністю;
  • які працюють за трудовим договором із нефіксованим робочим часом;
  • які весь місяць були у відпустці без збереження зарплати, з якими призупинили трудовий договір, або база нарахування ЄСВ за місяць дорівнює нулю з іншої причини.

Для цих працівників ставку ЄСВ множте на фактичну зарплату.

Максимальну базу нарахування ЄСВ на 2025 рік збільшили з 15 до 20 розмірів мінімальної зарплати (ст. 39 Закону про Держбюджет-2025). ЄСВ, нарахований за місяць, не може перевищувати добутку максимальної бази нарахування й ставки ЄСВ (ч. 3 ст. 7 Закону про ЄСВ) (табл. 3).

Таблиця 3

Максимальний та мінімальний ЄСВ у 2025 році

Податкова соціальна пільга

Податкову соціальну пільгу (ПСП) застосовуйте до місячної суми зарплати працівника, якщо її розмір не перевищує граничного розміру доходу для ПСП. Щоб визначити граничний дохід, помножте розмір прожиткового мінімуму для працездатної особи станом на 1 січня звітного податкового року на коефіцієнт 1,4 (пп. 169.4.1 Податкового кодексу України; ПК). Результат округлюйте до найближчих 10 грн.

Граничний дохід у 2025 році — 4240 грн (3028 грн × 1,4). Він значно менший за мінімальну зарплату, яка в січні — грудні 2025-го становитиме 8000 грн. Тому на ПСП не зможе розраховувати більшість працівників. Розмір їхньої зарплати, якщо вони відпрацюють повний робочий місяць, значно перевищує граничний дохід для ПСП.

Базова ПСП становить 50% прожиткового мінімуму для працездатної особи (в розрахунку на місяць), встановленого законом на 1 січня звітного податкового року (пп. 169.1.1 ПК). Право на ПСП є в кожного працівника. Її розмір у 2025 році — 1514 грн (3208 грн × 50%).

Базову ПСП застосовують здебільшого до зарплати працівників, які трудяться на умовах неповного робочого часу. Наприклад, якщо працівник працює на 0,5 ставки, гарантований мінімальний розмір його зарплати у 2025 році — 4000 грн (8000 грн × 0,5). У цьому разі працівник має право на зменшення оподатковуваного доходу на розмір ПСП.

Не відпрацьовують місячної норми робочого часу працівники, які:

• перебувають у відпустці без збереження зарплати, для догляду за дитиною до трьох років;
• мають призупинений трудовий договір;
• працевлаштувалися наприкінці або звільнилися на початку місяця.

Зарплата цих працівників за місяць буде також менша за граничний дохід для ПСП.

У Таблиці 4 навели підвищені розміри ПСП на випадок, якщо працівник належить до пільгової категорії та може надати підтвердні документи про це (табл. 4).

Таблиця 4

Розміри ПСП у 2025 році

Окремо розгляньмо право на застосування ПСП на дітей. Причина — граничний розмір для ПСП одному з батьків (пп. 169.1.2, пп. «а», «б» пп. 169.1.3 ПК). Щоб його визначити, помножте граничний дохід для ПСП на кількість дітей (табл. 5).

Таблиця 5

ПСП для працівників із дітьми у 2025 році

Неоподатковувані добові

Не включайте до оподатковуваного доходу добових витрат у відрядженні Україною в сумі не більше за 0,1 розміру мінімальної зарплати, чинної на 1 січня податкового (звітного) року, у розрахунку за кожен календарний день (п. 170.9.1 ПК). У 2025 році — 800 грн. Сума добових витрат для працівників бюджетних установ — 300 грн, що в межах неоподатковуваної суми.

Добові витрати для закордонних відряджень не змінилися — не вище за 80 євро за кожен календарний день за офіційним обмінним курсом НБУ на кожен день.

Неоподатковувані розміри інших доходів

Розміри неоподатковуваних доходів працівників визначайте за показниками мінімальної зарплати й прожиткового мінімуму. Ці показники знаходимо в розділі IV ПК (табл. 6) .

Таблиця 6

Розміри неоподатковуваних доходів працівників у 2025 році

Суми доходів, які перевищують наведені розміри, оподатковуйте на загальних підставах ПДФО та військовим збором.

Аліменти

Мінімальний гарантований розмір аліментів на одну дитину не може бути меншим за 50% прожиткового мінімуму для дитини відповідного віку (ч. 2 ст. 182 Сімейного кодексу України; СК). Якщо заробітку (доходу) платника аліментів достатньо, суд може присудити мінімальний рекомендований розмір аліментів на одну дитину. Він дорівнює прожитковому мінімуму для дитини відповідного віку.

Якщо ж аліменти стягують у частці від заробітку (доходу), вони не мають перевищувати десяти прожиткових мінімумів на дитину відповідного віку на кожну дитину (ч. 5 ст. 183 СК).

Покажемо ці величини в Таблиці 7.

Таблиця 7

Мінімальні та максимальні аліменти на дитину у 2025 році

Трудові штрафи

Воєнний стан не скасовує штрафів за порушення законодавства про працю (ч. 2 ст. 265 Кодексу законів про працю). Їх розраховуйте пропорційно до розміру мінімальної зарплати. Відобразили їх у Таблиці 8.

Таблиця 8

Штрафи за порушення законодавства про працю у 2025 році

Соціальні стипендії

Соціальну стипендію призначають:

• студентам (курсантам) закладів освіти із числа дітей-сиріт, дітей, позбавлених батьківського піклування, — 150% прожиткового мінімуму для дітей віком від 6 до 18 років, установленого законом на 1 січня відповідного календарного року. У 2025 році — 4794 грн;
• студентам (курсантам) закладів освіти, які є особами із числа дітей-сиріт, дітей, позбавлених батьківського піклування, — 150% прожиткового мінімуму для працездатних осіб, установленого законом на 1 січня відповідного календарного року. У 2025 році — 4542 грн;
• студентам (курсантам) закладів освіти, які в період навчання у віці від 18 до 23 років залишилися без батьків, тобто їхні батьки померли / оголошені померлими, загинули або пропали безвісти, — 150% прожиткового мінімуму для працездатних осіб, установленого законом на 1 січня відповідного календарного року. У 2025 році — 4542 грн (п. 7 Порядку № 1045).

Одноразова адресна грошова допомога випускникам вишів

На одноразову адресну грошову допомогу можуть розраховувати випускники вишів педагогічного, медичного та фармацевтичного профілів (п. 1 Постанови № 1361, п. 2 Постанови № 524). Її розмір — п’ять прожиткових мінімумів для працездатних осіб, установлених на 1 січня календарного року. У 2025 році — 15 140 грн.

Випускникам навчальних закладів із числа дітей-сиріт та дітей, позбавлених батьківського піклування, виплачуйте одноразову грошову допомогу в розмірі не менше ніж шість прожиткових мінімумів для осіб відповідного віку (ст. 8 Закону № 2342). У 2025 році — 18 168 грн.