Cкладаємо фінзвітність за 2022 рік з новаціями

Підготовка до річної фінансової звітності за 2022 рік (далі — фінзвітність-2022) для бухгалтера без перебільшення — гаряча пора, чергова перевірка, наскільки правильно він вів бухоблік впродовж цього та минулих років. Адже установа веде бухоблік, щоб скласти достовірну річну фінзвітність, тобто без помилок та перекручень. Саме вона допоможе користувачам ухвалювати виважені рішення, бо надаватиме пов­ну, правдиву та неупереджену інформацію:

• про фінансове становище установи;
• результати її діяльності;
• рух грошових коштів (ч. 1 ст. 3 Закону про бухоблік).

Перший етап складання фінзвітності-2022 — звірка даних бухобліку з урахуванням новацій та виправлення помилок, якщо вони були. Розглянемо, на чому зосередити увагу насамперед, щоб уникнути помилок під час запов­нення форм фінзвітності-2022.

На чому зосередитися і які новації врахувати

Нагадаємо, звітним періодом для складання фінзвітності є календарний рік (п. 7 розд. ІІІ НП(с)БОДС 101). Отже, щоб надати користувачам пов­ну, правдиву та неупереджену інформацію про фінансові результати діяльності та виконання кошторису установи за 2022 звітний рік, бухгалтер повинен за даними бухобліку точно запов­нити форми фінзвітності, які є додатками 1—4 до НП(с)БОДС 101. Які форми фінзвітності-2022 бухгалтер складає на підставі звірених даних бухобліку — у Таблиці 1.

Таблиця 1

Форми річної звітності

Мінфін форми для фінзвітності-2022 не оновлює. Проте він це зробив згідно з Наказом № 654. Тож переконайтеся, що використовуєте форми Балансу ф. № 1-дс, Звіту ф. № 2-дс, Звіту ф. № 3-дс, Звіту ф. № 4-дс, Приміток ф. № 5-дс та Додатка до приміток ф. № 6-дс, у яких на титульних аркушах зазначена абревіатура назви Кодифікатора адміністративно-територіальних одиниць та територій територіальних громад «КАТОТТГ», а не «КОАТУУ». Також упевніться, що:

• графа 3 розділу ІІІ форми Звіту ф. № 2-дс називається «Звітний рік із урахуванням змін»;
• розділи І «Основні засоби», IV «Виробничі запаси», ХІІ «Біологічні активи», ХІІІ «Розшифрування позабалансових рахунків» форми Приміток ф. № 5-дс містять додаткові рядки та графи згідно з Наказом № 654;
• розділ VІІ «Дебіторська заборгованість» у редакції Наказу № 654.

Крім форм звітності, в зоні уваги:

• особ­ливості складання й подання форм фінзвітності-2022 бюджетними установами з місцезнаходженням на території:
  • тимчасово окупованій;
  • антитерористичної операції або здійснення заходів із забезпечення націо­нальної безпеки і оборони, відсічі і стримування збройної агресії російської федерації у Донецькій та Луганській областях, що здійснюються шляхом проведення операції Об’єднаних сил (далі — заходи ООС);
  • воєнних (бойових) дій або тимчасової окупації, оточення (блокування) (далі — РВБД);
• аспекти бухобліку.

Мінфін на своєму сайті розмістив проєкт наказу, яким встановлює особ­ливості складання й подання форм фінзвітності-2022 бюджетними установами з місцезнаходженням на території району проведення воєнних (бойових) дій або які перебувають в тимчасовій окупації, оточенні (блокуванні), тобто території РВБД.

Отже, фінзвітність-2022 складатимете за старими формами. До перелічених розділів Приміток ф. № 5-дс інформацію заноситимете з урахуванням змін, внесених до них Наказом № 654 у 2021 році.

Також установи — конт­ролюючі суб’єк­ти державного сектору до консолідованої фінзвітності-2022:

• включають показники фінзвітності підпорядкованих установ як конт­рольованих ними суб’єк­тів державного сектору, що розташовані на території тимчасово окупованій та/або території заходів ООС та/або РВБД, поданої цими установами за попередній звітний період, у разі неподання на звітну дату річної фінзвітності-­2022;
• окремо подають річну фінзвітність таких суб’єк­тів державного сектору (п. 10 розд. I Порядку № 307; п. 1 проєкту наказу).

Як перевірити дані бухобліку та виправити помилки

Дотримуйте всіх визначених НП(с)БОДС 101 принципів фінзвітності, а до розділів Приміток ф. № 5-дс вносьте відповідну інформацію.

Зокрема, дотримуйте принципу пов­ного висвітлення. Тобто фінзвітність має містити всю інформацію про фактичні та потенційні наслідки операцій та подій, здатних вплинути на рішення, що приймаються на її основі.

Тож насамперед перевірте, чи отримали всі первинні документи звітного періоду від постачальників, підрядників, надавачів послуг, матеріально відповідальних і підзвітних осіб та органу Казначейства. Якщо виявите, що первинні документи:

• не отримали, — витребуйте і відобразіть на рахунках бухобліку суми кредиторської та дебіторської заборгованостей або їх погашення, рух активів та їх надходження у натуральній формі і грошових коштів, витрати звітного періоду чи майбутніх, видачу та/або погашення кредитів із бюджету, курсові різниці тощо;
• отримали, але не відобразили в обліку — проведіть.

Далі переконайтеся, що дебіторська заборгованість утворена правомірно і може визнаватися активами, а та, щодо якої порушені судові справи, обліковується на позабалансовому рахунку 041 «Умовні активи розпорядників бюджетних коштів». Якщо виявите визнану такою помилково — сторнуйте та відобразіть в обліку правильно.

Як виправити помилки бухобліку, які знайшли, коли готували дані для складання фінзвітності, — в Таблиці 2

Таблиця 2

Як звірити нараховані доходи і проведені витрати

Щоб мати пов­ну й достовірну інформацію про нараховані доходи і проведені витрати, зверніться до карток і книг аналітичного обліку, форми та порядок складання яких затверджені Наказом № 604. Зокрема, інформацію про власні надходження за видами доходів та обмінними операціями беріть:

• з Картки аналітичного обліку доходів від реалізації продукції (робіт, послуг);
• Картки аналітичного обліку фінансових доходів (відсотків, роялті, дивідендів), якщо такий вид доходів у складі власних надходжень ви маєте.

Витрати звірте з даними про видатки з вирахуванням сум відшкодування:

• з Картки аналітичного обліку касових видатків;
• Картки аналітичного обліку фактичних видатків.

Далі переходьте до наступного етапу складання річної фінзвітності-2022 — занесення звірених даних бухобліку у відповідні чарунки Балансу ф. № 1-дс, Звіту ф. № 2-дс, Звіту ф. № 3-дс, Звіту ф. № 4-дс та Приміток ф. № 5-дс. Тож підсумуйте обороти в регістрах бухобліку й визначте фінансовий результат звітного періоду. Згрупуйте інформацію відповідно до назв рядків та граф розділів IV «Виробничі запаси» та VІІ «Дебіторська заборгованість» Приміток ф. № 5-дс, зокрема:

• про виробничі запаси, отримані від безоплатної передачі, у т. ч. внутрівідомчої;
• дебіторську заборгованість за виданими кредитами з бюджету поточну та довгострокову.