Що зміниться в розрахунку зарплати, податків і лікарняних з 1 жовтня
Із 1 жовтня 2022 року під час розрахунку зарплати, ЄСВ, лікарняних і добових маєте застосовувати новий розмір мінзарплати. Щоб ви не марнували часу, ми розрахували всі базові показники для зарплатних розрахунків
Від розміру показників мінзарплати і прожиткового мінімуму залежать суми виплат працівникам і правила їх оподаткування. Ці показники визначає Закон про Державний бюджет України на відповідний рік.
СТАТТЯ ДО ТЕМИ:
Ліміти для зарплати, лікарняних і податків з жовтня 2022 року
Розмір мінзарплати
Місячний заробіток працівника, який виконав норму праці, не може бути меншим за мінзарплату (ст. 3-1 Закону про оплату праці).
Мінзарплата з 1 жовтня 2022 року:
місячний розмір — 6700 грн
погодинний розмір — 40,46 грн
Коли порівнюєте заробіток працівника з мінімалкою, до розрахунку місячного заробітку:
| включайте | • посадовий оклад • виробничі премії, надбавки і доплати, пов’язані з виконанням норми праці • оплату за роботу у святкові та неробочі дні тощо (лист Мінсоцполітики від 21.08.2017 № 2231/0/101-17) |
| не включайте | • доплату за роботу в нічний та надурочний час, роз’їзний характер робіт • доплати за роботу в несприятливих умовах праці та підвищеного ризику для здоров’я • премії до святкових та ювілейних дат (ст. 3-1 Закону № 108) • виплати, що нарахували в поточному місяці за минулі місяці у зв’язку з уточненням кількості відпрацьованого часу або виявленням помилок (лист Мінсоцполітики від 17.05.2017 № 1452/0/101-17) |
Якщо нарахована зарплата працівника менша за мінімальну, проведіть доплату.
Працівникам, які працюють у режимі неповного робочого часу або не виконали місячної норми праці, мінзарплату визначайте пропорційно до відпрацьованого часу.
Мінімальною гарантією працівникам із погодинною оплатою праці є мінзарплата у погодинному розмірі. Таким працівникам рівень мінзарплати визначайте на основі мінімалки у годинному розмірі та норми робочого часу, яку встановили працівникові (лист Мінсоцполітики від 20.03.2017 № 766/0/101-17/28). Порівнювати таку мінімалку з місячною мінзарплатою не потрібно.
Розмір прожиткового мінімуму
мінзарплата з 1 жовтня
Для розрахунків бухгалтеру важливо знати показник прожиткового мінімуму (ПМ) для працездатних осіб станом на 1 січня. Адже від нього залежать податкова соціальна пільга (ПСП) та граничний розмір для її застосування. На 1 січня ПМ для працездатних осіб дорівнював 2481 грн. З 01.07.2022 розмір ПМ для працездатних зріс і тепер становить 2600 грн.
Max і min ЄСВ на 01.10.2022
Коли нараховуєте ЄСВ, важливо знати два показники:
1) мінімальний страховий внесок — це мінімальна сума ЄСВ за місяць, нарахована на дохід основного працівника (ч. 5 ст. 8 Закону про ЄСВ);
2) максимальну базу нарахування ЄСВ — у межах цієї суми нараховуйте ЄСВ.
Орієнтири для нарахування ЄСВ з 01.10.2022 по 31.12.2022:
| мінімальний розмір ЄСВ | 6700 грн × 22% = 1474 грн |
| максимальна база нарахування ЄСВ | 6700 грн × 15 = 100 500 грн |
| максимальний внесок ЄСВ | 22 110 грн |
Мах і min лікарняних і декретних
Лікарняні та декретні для осіб, страховий стаж яких протягом 12 місяців перед настанням страхового випадку менший за шість місяців, обмежуйте граничним розміром (Закон № 1105). Протягом жовтня — грудня 2022 року для таких осіб максимальний денний розмір допомоги:
| з тимчасової непрацездатності | 220,11 грн (не перевищує розміру допомоги, обчисленої з мінзарплати) |
| у зв’язку з вагітністю та пологами | 440,21 грн (не перевищує розміру допомоги, обчисленої із двократного розміру мінзарплати) |
Максимальний розмір лікарняних і декретних у розрахунку на місяць для всіх працівників дорівнює розміру максимальної величини бази нарахування ЄСВ. Мінімум для декретних — мінзарплата.
Неоподатковуваний розмір подарунків
прожитковий мінімум для працездатних осіб з 1 жовтня
Подарунки, дешевші за 1625 грн, не оподатковуйте (пп. 165.1.39 ПК). Якщо подарунок виявиться дорожчим, з різниці між його вартістю та неоподатковуваною вартістю утримайте ПДФО та військовий збір. Зауважимо, що це правило стосується подарунків у натуральній формі.
Нецільова благодійна допомога
Як грошову, так і негрошову нецільову благодійну допомогу не включайте до оподатковуваного доходу фізособи, якщо її розмір сукупно не перевищує 3470 грн (пп. «б» пп. 170.7.3 ПК). Благодійну допомогу, що перевищує цю суму, оподатковуйте ПДФО за ставкою 18% і військовим збором — 1,5%. Якщо допомогу надаєте у формі товарів, не забудьте про натуральний коефіцієнт — 1,2195 (п. 164.5 ПК).
Коли нараховуватимете працівникам зарплату, лікарняні, декретні, добові, застосовуватимете податкову соціальну пільгу (ПСП) та утримуватимете із зарплатних виплат податки, дотримуйтеся лімітів, що встановив закон (див. Пам’ятку)
Від мінзарплати залежить і розмір штрафів за порушення трудового законодавства (табл.).
І хоча бухгалтеру не доводиться розраховувати трудові штрафи, іноді не зайвим буде нагадати керівникові, скільки коштуватиме те чи те порушення.
Фінансова відповідальність за порушення трудового законодавства
| Порушення | Штраф з 01.10.2022 |
| Фактичний допуск працівника до роботи без оформлення трудового договору (контракту), оформлення працівника на неповний робочий час у разі фактичного виконання роботи повний робочий час, установлений на підприємстві, та виплати заробітної плати (винагороди) без нарахування та сплати ЄСВ та податків | 67 000 грн (10 мінзарплат за перше порушення). Попередження — для роботодавців — платників єдиного податку. 201 000 грн (30 мінзарплат) — за кожного працівника за повторне порушення протягом двох років після першого |
| Порушення встановлених строків виплати зарплати працівникам, інших виплат, що передбачає законодавство про працю, більш як за один місяць, виплата їх не в повному обсязі | 20 100 грн (3 мінзарплати) |
| Недотримання мінімальних державних гарантій в оплаті праці | 13 400 грн (2 мінзарплати) — за кожного працівника |
| Недотримання встановлених законом гарантій та пільг працівникам, яких залучають до виконання обов’язків, що передбачають Закони України: • «Про військовий обов’язок і військову службу» від 25.03.1992 № 2232-XII; • «Про альтернативну (невійськову) службу» від 12.12.1991 № 1975-XII; • «Про мобілізаційну підготовку та мобілізацію» від 21.10.1993 № 3543-XII | 26 800 грн (4 мінзарплати) — за кожного працівника Попередження — для роботодавців — платників єдиного податку. Недопущення до проведення перевірки з питань додержання законодавства про працю, створення перешкод у її проведенні |
| Недопущення до проведення перевірки з питань додержання законодавства про працю, створення перешкод у її проведенні | 20 100 грн (3 мінзарплати) |
| Вчинення перешкод — дій, передбачених абзацом 6 частини 2 статті 265 КЗпП, під час проведення перевірки з питань виявлення порушень, зазначених в абзаці 2 частини 2 статті 265 КЗпП | 107 200 грн (16 мінзарплат) |
| Перевищення допустимої кількості трудових договорів з нефіксованим робочим часом згідно з 21-1 КЗпП або ведення недостовірного обліку робочого часу працівника, який працює за трудовим договором з нефіксованим робочим часом | 20 100 грн (3 мінзарплати) |
| Порушення інших вимог трудового законодавства, крім передбачених абзацами 2—9 частини 2 статті 265 КЗпП | 6700 грн (1 мінзарплата) — за кожне порушення. 13 400 грн (2 мінзарплати) — за повторне порушення протягом року після першого |
